ЕНВД с 1 января 2021 года

Отмена ЕНВД с 1 января 2021 года все-таки состоится. Осталось совсем немного времени, чтобы перейти на другую систему налогообложения. Шум вокруг отмены единого налога на вмененный доход идёт давно. Наконец, расставлены все точки на «и». Главное, успеть перейти на выбранный иной режим налогообложения.

Чтобы было проще сделать выбор, следует ответить для себя на несколько вопросов.

Вопросы для выбора СН после отмены ЕНВД с 1 января 2021 года

1. Собираетесь ли вы, как руководитель предприятия или ИП что-либо предпринимать в связи с отменой ЕНВД?

Если ответ «нет», значит, вы автоматически попадаете на общий режим налогообложения со всеми вытекающими последствиями по уплате всевозможных налогов. В частности, НДС, налога на прибыль, для индивидуальных предпринимателей НДФЛ.

Если вы собираетесь что-то менять, то встает выбор между несколькими системами (режимами) налогообложения после отмены ЕНВД с 1 января 2021 года. При этом для физических лиц выбор более широкий. Они могут выбрать:

• стать самозанятыми;
• применять патентную систему налогообложения;
• перейти на упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы» либо «доходы за вычетом расходов»;
• уплачивать единый сельскохозяйственный налог.

А вот для организации остается вариант выбора УСН или ЕСХН (при выполнении условий).

У каждой из этих систем есть свои ограничения, соответственно, следует оценить следующие факторы:

2. Вы физическое лицо, у вас нет сотрудников и предполагается годовая выручка не более 2 400 000 рублей?

Можно стать самозанятым и получить все прелести выбранного режима. Однако, если эти условия не соблюдаются, то переходим к следующему вопросу.

3. Количество сотрудников не превышает 15, и предполагаемая выручка не превысит 60 млн.руб.?

Если вы попадаете в эту категорию, значит, можно применить патентную систему налогообложения. Но здесь нужно иметь в виду, что по неё попадают определённая категория налогоплательщиков с конкретными видами деятельности. Эти виды устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании рекомендаций, прописанных в налоговом кодексе. В большей степени это деятельность, попадающая под «бытовые услуги населению».

Если же вы выходите за эти лимиты или не соответствуете условиям, то следующий вопрос.

4. Предполагается не больше 100 работников и выручка не более 150 млн.руб. за год?

При ответе «да» можно выбрать упрощенную систему налогообложения. Применяя объект «доходы» либо «доходы за минусом расходов». Но если и в этом случае вы не проходите по лимитам, то есть ещё один спасительный вопрос.

5. Возможно вы являетесь сельхозпроизводителем?

Если вы действительно осуществляете подобную деятельность и её объём составляет 70% от всех доходов, то в этом случае можно будет выбрать единый сельхозналог. Однако, если и вы не попадаете под эту категорию, то в любом случае вы сможете перейти на общий режим системы налогообложения.

Условия и выгоды различных режимов для перехода с ЕНВД с 1 января 2021 года

Чтобы ваш выбор было проще сделать, следует рассмотреть очевидные положительные и отрицательные стороны каждой из предложенных систем.

Налог на профессиональный доход

Самозанятые – это физические лица, которые встают на учет при помощи мобильного приложения и уплачивают специальный налог на профессиональный доход. Быть самозанятым может тот человек, который:

• оказывает услуги или продает товары только собственного производства,
• при этом не имеет в штате ни одного работника,
• деятельность осуществляется только в том регионе, где установлен налог на профессиональный доход,
• выручка не превышает 2,4 млн.руб. в год,
• физическое лицо не производит подакцизных товаров.

В этом случае можно переходить на данный режим. Налог составит либо 4%, либо 6%, в зависимости от того, кому оказываются услуги:

• физическим лицам
• или юридическим лицам.

Самый большой плюс у НПД – отсутствие предоставления отчетов и деклараций. Учет ведется автоматически в мобильном приложении «Мой налог», соответственно:

• не нужно применять контрольно-кассовые аппараты,
• отсутствует требование об уплате фиксированных взносов,
• и предоставляется налоговый вычет в размере 10000 руб.

Из минусов здесь можно обозначить ограничения по работникам и доходам. Да и то, что налоги уплачиваются ежемесячно, в отличие от других режимов. Ещё один большой минус заключается в том, что раз не уплачиваются пенсионные взносы, то и не начисляется и страховой стаж. А также не самая приятная особенность у этого режима – вы не можете применять другие налоговые режимы совместно с этим. Поэтому здесь необходимо подумать, насколько обширная предполагается деятельность, насколько для вас принципиальны озвученные минусы.

Патентная система налогообложения

По своей сути единый налог на вмененный доход очень похож на патентную систему налогообложения. Ранее различались лимиты, сейчас по некоторым видам деятельности лимиты даже совпали. Поэтому ПСН – наиболее приемлемый вариант для предпринимателей, выручка которых не превышает 60 млн.руб. Как положительный момент в этой системе можно отметить невысокую налоговую нагрузку. Стоимость патента рассчитывается самой Налоговой службой на основании предполагаемого дохода предпринимателя по определенному виду деятельности. Налог составляет 6% от этого предполагаемого дохода, сам патент выдается сроком от 1 до 12 месяцев и не имеет значения какой на самом деле вы получаете доход если он входит в определённый годовой лимит.

На ПСН существуют ограничения:

• по максимальной численности сотрудников – это 15 человек, тогда как на «вмененке» было 100 человек,
• площадь помещения для розничной торговли и общепита с 2021 года как и при ЕНВД до 150 квадратных метров,
• годовой доход не более 60 млн.руб.,
• при «вмененке» можно было снизить налог на уплаченные страховые взносы индивидуальным предпринимателем, при патентной системе ранее этого сделать было нельзя.

Теперь, предприниматели которые имеют работников, смогут на патентной системе налогообложения уменьшить налог на выплаты страховых взносов ОПС, ОМС, ФСС и на травматизм, которые были уплачены в данном налоговом периоде в пределах исчисленных сумм. Также сюда войдут и расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного личного страхования. Эти выплаты также уменьшают налог, но не более чем на 50%. И только в отношении тех сотрудников, которые заняты в деятельности, отнесенной к ПСН. При этом если у предпринимателя нет наемных работников, то он может полностью уменьшить налог на сумму страховых взносов, уплаченных за себя.

Однако, всё ещё много вопросов, связанных с этим. Неясно, например, как можно заранее определить величину налога за месяц. Допустим, если патент был взят на полгода или на 4 месяца. Непонятно, как можно определить сумму налога, которую можно уменьшить, если страховые взносы уплачены единовременно. В общем, существует еще ряд вопросов, остается ждать разъяснений от налоговых органов. Пока понятно одно для того, чтобы снизить налог, необходимо в Налоговую инспекцию отправить соответствующее уведомление об уменьшении суммы налога. Формат этого заявления также должна утвердить Федеральная служба.

Таким образом, к плюсам патентной системы можно отнести:

• невысокую налоговую нагрузку,
• упрощенный учет, в данном случае ведется только книга учёта доходов,
• то, что в ряде случаев не нужно использовать онлайн кассу при условии выдачи покупателю иного подтверждающего расчетного документа
• и также можно изначально сразу оценить налоговую нагрузку до начала деятельности.

К отрицательным показателям можно отнести то, что:

• есть ограничения, например, по количеству работников и по доходам,
• невозможно учитывать расходную часть, поэтому для тех организаций, у которых предполагаются большие расходы нужно ещё раз всё посчитать, не будет ли выгоднее перейти на упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы за вычетом произведенных расходов»,
• в ряде субъектов Российской Федерации установлен достаточно высокий предполагаемый доход, относительно которого рассчитывается стоимость патента.

Перейти на патентную систему не сложно, для этого нужно подать заявление в налоговую до 17 декабря текущего года. Если же вы опоздаете со сроками и подадите заявление позже, то патент начнет применяться со следующего, например, месяца, то в текущем месяце вы автоматически будете находиться на общем режиме налогообложения.

УСН

Следующая система налогообложения, на которую могут перейти индивидуальные предприниматели и организации — это упрощенная система налогообложения. Она имеет также свои лимиты и два объекта. В данном случае либо налог выплачивается непосредственно с доходов и при этом не учитываются произведенные расходы. Тогда налог составит 6% ото всех поступлений. Если же выбирать объект «доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов», то в данном случае все расходы должны быть подтверждены документально. Налог составит 15% с разницы между полученными доходами и произведенными расходами. Соответственно, для того чтобы можно было всё это доказать, необходимо вести учет доходов и расходов. Таким образом, при применении УСН обязательно вести книгу учета доходов и расходов.

Также как и при ЕНВД ограничение по количеству сотрудников – 100 человек. При этом отсутствуют какие-либо ограничения по площади для предприятий общепита и розничной торговли. Существует ограничение по годовому доходу – 150 млн руб. в 2020 г. А с 2021 года – 200 млн.руб. И здесь имеет значение остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн.руб.

Также как и при «вмененке» можно применять вычет фиксированных страховых взносов индивидуального предпринимателя из налога. Это возможно только при объекте «доходы». Потому что при объекте «доходы за минусом расходов» эти взносы и так учитываются в составе расходов.

В отличии от ЕНВД при УСН возможна реализация маркированных товаров.

Таким образом из главных плюсов использования этой системы можно отметить:

• низкую налоговую нагрузку,
• отсутствие уплаты таких налогов, как налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, НДФЛ с доходов индивидуальных предпринимателей, налога на имущество с небольшим исключением,
• учет ведется в книге учета доходов и расходов,
• отчетность сдается раз в год,
• авансовые платежи уплачиваются ежеквартально.

Из негативных моментов стоит отметить то, что крупные контрагенты, которые сами «сидят» на НДС, не любят взаимодействовать с такими компаниями, которые сидят на «упрощёнке», потому что не могут принимать НДС к вычету.

Также к условным минусам можно отнести ограничение по доходам. Хотя указанная сумма в 200 млн.руб. вполне достаточна для малых и средних предприятий. Из реальных минусов можно обозначить существующий список расходов, которые можно принимать для уменьшения налоговой базы. И при этом даже если расходы очень велики необходимо высчитывать минимальный налог по ставке 1% с доходов. Если минимальный налог выше, чем налог, рассчитанный с разницы между доходами и расходами, то нужно будет уплатить его. Планируете после отмены ЕНВД с 1 января 2021 года перейти на УСН? Успейте подать заявление в ФНС до 31 декабря 2020 года.

ЕСХН

И необходимо также сказать о том, что ИП и организации, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями могут перейти на уплату ЕСХН. При этом доходы от реализации сельхозпродукции собственного производства или услуг должны составлять не менее 70% от суммарной выручки. ЕНВД и ЕСХН похожи. Существуют ограничения:

• по площади помещения розничной торговли – 150 квадратных метров,
• максимальная численность сотрудников для сельхозорганизаций не установлена, а вот для рыбохозяйственных организаций и ИП она составляет не более 300 человек.

Годовой доход не ограничен, также как на «вмененке», при этом не предусмотрены вычеты фиксированных страховых взносов из налога и реализация маркированных товаров.

Налоговая ставка ниже – 6% – и регионы могут устанавливать свои пониженные ставки вплоть до 0%. Также организации, применяемые ЕСХН освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, а ИП, соответственно, от налога на имущество физических лиц и от уплаты НДФЛ.

Положительные моменты:

• освобождение от уплаты ряда налогов,
• низкая налоговая ставка,
• периодичность уплаты налогов два раза в год
• и при убытках нет необходимости оплачивать минимальный налог.

Однако свои минусы тоже существуют:

• ограничение в 70% от объемов,
• нет возможности сделать вычет НДС с приобретаемых товаров,
• организации-производители подакцизных товаров не могут применять этот налог.

Для того чтобы перейти на эту систему налогообложения вместо ЕНВД с 1 января 2021 года. Также необходимо подать соответствующее уведомление до 31 декабря 2020 года

ОСНО

Много про общую систему налогообложения говорить не приходится.  Из плюсов:

• открытый перечень расходов, по которым можно уменьшить налоговую базу по НДС, по налогу на прибыль и по налогу на доходы физических лиц,
• возможность принять предъявленный НДС к вычету и привлекательность для потенциальных контрагентов в связи с применением НДС.

Минусы:

• высокие объемы налоговой нагрузки,
• сложный учёт и соответственно большое количество предоставляемой отчетности в контролирующие органы.

Если вы собираетесь применять общий режим налогообложения, то дополнительно ничего делать не нужно. Все организации и ИП, которые не подали соответствующих заявлений о применении других систем налогообложения, попадают на ОСНО.

Сервисы для упрощения учета при любой системе налогообложения

Какой бы режим налогообложения вы не выбрали после отмены ЕНВД с 1 января 2021 года, необходим грамотный учет. Такой учет сейчас позволяют делать многочисленные существующие на рынке программы. Но наиболее бюджетными и проверенными вариантами являются сервисы:

• Мое дело и
• Контур.Эльба.

Моё дело сейчас активно применяется в составе банковских услуг при открытии расчётного счёта.
Контур-Эльба помимо легкости учёта предлагает различные акции. Так, например, для новых лиц, получивших статус индивидуального предпринимателя, предоставляет год бесплатного обслуживания в этой системе. Даже если вы опоздали, и данная акция закончилась, посмотрите внимательно. Сервис предоставляет различные услуги и акции с завидной периодичностью.